25 февраля 2021
Екатерина Уцына
SergeyNivens / Depositphotos.com
Нормами налогового законодательства под объектом налогообложения НДФЛ понимаются доходы, полученные физлицами-резидентами как от источников в РФ, так и от источников за пределами России, а для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в РФ (п. 2 ст. 209 Налогового кодекса). В частности, к доходам, полученным от источников за пределами России относятся доходы от реализации за пределами РФ акций или иных ценных бумаг (подп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ). А значит, как поясняет налоговая служба, доходы от продажи физлицом ценных бумаг иностранного эмитента за пределами РФ относятся к доходам, полученным от источников за пределами России (письмо ФНС России от 17 февраля 2021 г. № БС-3-11/1104@).
Поэтому, если физлицо является налоговым резидентом, то вышеуказанные доходы облагаются НДФЛ. Если же физлицо в соответствии с нормами налогового законодательства не признается налоговым резидентом РФ, то полученные им доходы от продажи ценных бумаг иностранного эмитента за пределами России, не признаются объектом налогообложения в РФ.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Вместе с тем, налоговая служба указывает на установление приоритета правил и норм международных договоров РФ, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах. Так, например, при налогообложении дохода, полученного физлицом — налоговым резидентом РФ от продажи ценных бумаг эмитента Люксембурга за пределами России (в Люксембурге), следует учитывать нормы Соглашения между Россией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. Согласно им доходы от отчуждения любого имущества подлежат налогообложению только в договаривающемся государстве, лицом с постоянным местопребыванием в котором является лицо, отчуждающее имущество.
93 комментария